Qui định số tiền thuế thiếu bị tính chậm nộp
- Ngày 30/10/2022, Chính phủ ban hành Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. (Trước đó, theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.)
Qui định lãi suất, cách xác định số ngày tính chậm nộp tiền thuế thiếu.
- Theo quy định tại khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi bởi khoản 7 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 về việc xác định ngày tính tiền nộp thuế như sau:
Thời hạn 31/01 năm sau Nếu thiếu sẽ bị tính lãi chậm nộp với mức lãi chậm nộp là 0.03% 1 ngày .
Số ngày được tính chậm nộp tính như sau: Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.
Ví dụ 1: Nộp thuế cùng thời điểm quyết toán thuế
Nếu tổng số tạm nộp trước ngày 31/01 năm sau là 700.000.000 VND, số quyết toán thuế TNDN là 1.000.000.000 VND. Tới ngày 31/03 năm sau nộp thuế thêm 300.000.000 VND
Lãi tính chậm nộp như sau:
Số tạm nộp thiếu là 1.000.000.000 x 80% – 700.000.000 = 100.000.000.
Cho nên số này sẽ bị tính chậm nộp từ 01/02 đến ngày 30/03, tính số ngày ra để tính lãi chậm nộp 0,03% 1 ngày . (Từ 01/02 đến 28/02 là 28 ngày; từ 01/03 đến 30/03 là 30 ngày. Vậy tổng số ngày chậm nộp = 28 +30= 58 ngày)
Số lãi chậm nộp = 100.000.000 * 58 * 0,03% = 1.740.000
Ví dụ 2: Nộp thuế sau khi hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
Nếu tổng số tạm nộp trước ngày 31/01 năm sau là 700.000.000 VND, số quyết toán thuế TNDN là 1.000.000.000 VND. Ngày 30/4 Doanh nghiệp nộp thuế ngày nộp thuế 300.00.000 còn lại là 30/04 thì:
- Phần tương ứng với phần nộp dưới 80% của bốn quý tới ngày 31/01 bị tính lãi chậm nộp :
80% 4 quý = 800.000.000
Đã nộp 700.000.000 đến 31/01 nên số thuế tạm nộp của 04 quý dưới 80% là 800.000.000 – 700.000.000 = 100.000.000 VND
Do khoản tiền này chưa nộp từ 01/02 đến 30/04 mới nộp nên sẽ tính chậm nộp từ 01/2 đến ngày 29/04
- Phần từ 80% tương ứng 200 triệu còn lại sẽ được nộp chậm nhất là ngày 31/03 nhưng đến 30/04 mới nộp nên tính chậm từ ngày 01/04 đến 29/04.